Административная ответственность за несвоевременную уплату налогов, выявленную при камеральной проверке
По общему правилу плательщики, налоговые агенты и иные обязанные лица должны уплачивать налоги в установленные НК сроки (подп. 1.1 ст. 22, подп. 3.1 ст. 23 НК).
Нарушение сроков уплаты налогов плательщиками, а также своевременность и полнота удержания и перечисления в бюджет налогов налоговыми агентами и иными обязанными лицами выявляются налоговым органом в ходе камеральной проверки (п. 2 ст. 70 НК).
За несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.
Меры ответственности за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов приведены в таблице.
|
Состав правонарушения |
Меры ответственности |
||
|
юрлица |
должностного лица |
ИП |
|
|
Неуплата или неполная уплата суммы налога (ч. 1 ст. 13.6 КоАП) |
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ |
|
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ |
|
Неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенные должностным лицом по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок (ч. 2 ст. 13.6 КоАП) |
|
Штраф в размере от 2 до 8 БВ |
|
|
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога (ч. 2 ст. 13.7 КоАП) |
Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ |
|
Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 4 БВ |
|
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица (ч. 3 ст. 13.7 КоАП) |
|
Штраф в размере от 1 до 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ |
Штраф в размере от 1 до 10 БВ |
Наложение административного взыскания на юридическое лицо не исключает привлечение к административной ответственности виновное должностное лицо юридического лица, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо (ч. 7 ст. 4.8 КоАП).
Отметим, что штраф за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов не налагается, если соблюдены одновременно следующие условия: - платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом в банк не позднее дня, установленного налоговым законодательством для уплаты налогов;
- платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены на всю сумму налогового обязательства;
- платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом ко всем имеющимся у него текущим (расчетным) банковским счетам (абз. второй ч. 2 примечания к ст. 13.6, абз. второй ч. 1 примечания к ст. 13.7 КоАП).
Если не соблюдено какое-либо из этих условий, административная ответственность применяется.
Отметим, что лица, совершившие правонарушения, могут быть освобождены от штрафа в случае признания совершенного правонарушения малозначительным (ст. 8.2 КоАП).
